La presente proposta cerca di trovare una via d'uscita che riconcili tutti gli aspetti introducendo un quadro comune per l'imposizione del reddito delle società nell'Unione. Il quadro comune semplificherà il contesto fiscale nel mercato interno, in quanto sostituirà le attuali 27 diverse modalità di determinazione della base imponibile per i gruppi di società con ricavi annuali combinati superiori a 750 milioni di euro. Di conseguenza, il quadro comune creerà condizioni di parità, aumenterà la certezza del diritto, ridurrà i costi di conformità, incoraggerà le imprese a operare a livello transfrontaliero e stimolerà gli investimenti e la crescita nell'Unione.
La proposta rientra nell'ambito dell'articolo 115 del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea (TFUE). Le norme della proposta mirano a ravvicinare le disposizioni legislative, regolamentari o le prassi amministrative degli Stati membri che incidono direttamente sull'instaurazione o sul funzionamento del mercato interno. Essa è pertanto adottata secondo una procedura legislativa speciale in conformità al presente articolo e sotto forma di direttiva. La competenza dell'Unione in questo settore è condivisa con gli Stati membri.
Business in Europe: Framework for Income Taxation (o BEFIT) ridurrà i costi di adempimento fiscale per le grandi imprese, soprattutto quelle che operano in più di uno Stato membro, e renderà più facile per le autorità nazionali determinare le imposte giustamente dovute. La proposta, che riguarda la semplificazione e si basa sull'accordo fiscale internazionale OCSE/G20 su un livello minimo globale di tassazione e sulla direttiva UE del secondo pilastro, comprenderà:
Regole comuni per il calcolo della base imponibile a livello di entità
Tutte le società che fanno parte dello stesso gruppo calcoleranno la loro base imponibile in base a un insieme comune di rettifiche fiscali ai loro bilanci.
Aggregazione della base imponibile a livello di gruppo UE
Le basi imponibili di tutti i membri del gruppo saranno aggregate in un'unica base imponibile. Ciò comporterà una compensazione transfrontaliera delle perdite, in quanto le perdite saranno automaticamente compensate con gli utili a livello transfrontaliero, nonché una maggiore certezza fiscale nella conformità ai prezzi di trasferimento.
Assegnazione della base imponibile aggregata
Utilizzando una regola di ripartizione transitoria, ogni membro del gruppo BEFIT avrà una percentuale della base imponibile aggregata calcolata sulla base della media dei risultati imponibili dei tre anni fiscali precedenti.
Una volta adottate dal Consiglio, le proposte dovrebbero entrare in vigore il 1° luglio 2028 (per il BEFIT).